Dans un environnement de plus en plus imprévisible, le business plan est très important, et établir son budget prévisionnel prend encore plus de sens. Cet ensemble de documents financiers présente sous forme d’un tableau (ou de plusieurs) les données prévisionnelles. Il liste toutes les dépenses et recettes par mois et par année, tant pour le compte de résultat, la prévision de trésorerie, ou encore les projections de rentabilité.
Découvrez tout ce qu’il faut savoir sur le contenu et les objectifs du prévisionnel ainsi que les étapes de construction d'un business plan (sans oublier nos meilleures astuces pour réussir cet exercice 😉).
La notion de budget prévisionnel comprend généralement plusieurs documents, même si souvent elle s’utilise pour parler du compte de résultat prévisionnel. Contrairement à un tableau comptable qui présente les données financières passées, le budget prévisionnel fait partie du prévisionnel financier et s’intéresse au futur. Il expose donc sous des formes diverses les estimations prévisionnelles de l’entreprise, tant sur le plan de la rentabilité que de sa trésorerie. Faisons le point sur les différents tableaux que peut comporter un dossier budgétaire complet dans une entreprise.
Le budget prévisionnel est un ensemble de documents financiers qui projettent les recettes, dépenses et flux de trésorerie d'une entreprise sur une période future donnée (généralement 12 à 36 mois). Contrairement aux documents comptables qui retracent le passé, le budget prévisionnel s'intéresse exclusivement au futur. Son objectif principal : anticiper les besoins financiers et piloter la performance en comparant régulièrement les résultats réels aux prévisions initiales. Dans la pratique, le terme "budget prévisionnel" désigne souvent le compte de résultat prévisionnel, mais un dossier budgétaire complet comprend en réalité 4 documents complémentaires qui s'articulent entre eux :
Ces quatre tableaux forment un système cohérent : le compte de résultat prévisionnel alimente le budget de trésorerie, qui lui-même nourrit le bilan et le plan de financement. C'est pourquoi il est essentiel de les construire dans cet ordre logique.
Non, le budget prévisionnel n'est pas une obligation légale pour la majorité des entreprises françaises. Contrairement aux documents comptables annuels (bilan, compte de résultat, annexes) qui doivent être déposés chaque année, le budget prévisionnel reste un outil de gestion interne facultatif.
Attention, il existe cependant certaines exceptions pour lesquelles le budget prévisionnel devient obligatoire ou quasi-obligatoire.
Les entreprises placées en procédure collective (sauvegarde, redressement judiciaire) doivent présenter un budget prévisionnel détaillé au tribunal de commerce et à l'administrateur judiciaire. Ce document conditionne l'approbation du plan de continuation ou de cession.
Si votre entreprise sollicite un prêt professionnel, un crédit de trésorerie ou une ouverture de crédit-bail, la banque exigera systématiquement un budget prévisionnel sur 12 à 36 mois. Sans ce document, votre dossier sera refusé d'office.
Tout investisseur (business angels, fonds d'investissement, capital-risqueurs) demandera un budget prévisionnel détaillé sur 3 à 5 ans avant d'envisager d'entrer au capital. C'est un passage obligé pour prouver la viabilité du projet.
Les dispositifs d'aide à la création (ACRE, prêt d'honneur, subventions BPI France) exigent la présentation d'un budget prévisionnel dans le business plan pour valider l'éligibilité du porteur de projet.
Les associations recevant des subventions publiques supérieures à 153 000 € par an doivent établir un budget prévisionnel et le transmettre à leurs financeurs (article L. 612-4 du Code de commerce).
Mais alors, pourquoi faire un budget prévisionnel même s'il n'est pas obligatoire ?
Même en l'absence d'obligation légale, 95% des PME performantes établissent un budget prévisionnel annuel (source : étude BPI France 2024).
Voici les avantages d’établir un budget prévisionnel annuel pour une PME :
En somme, le budget prévisionnel est juridiquement facultatif, mais stratégiquement indispensable. Une entreprise sans budget prévisionnel navigue à vue et multiplie les risques de difficultés financières.
Le budget d'exploitation, aussi appelé compte de résultat prévisionnel, présente les charges et produits prévisionnels selon leur date de facturation (et non de paiement). Il permet de vérifier la profitabilité future de l'entreprise en déclinant plusieurs scénarios d'activité.
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Cette forme de document prévisionnel traduit le budget d’exploitation ainsi que les investissements et financements en mouvements de trésorerie. Cette estimation des encaissements et des décaissements tient compte de la date de paiement des factures, de la TVA ainsi que des remboursements d’emprunts notamment. Le budget de trésorerie aide à visualiser les pics pour lesquels l’entreprise doit rechercher un financement.
Ce document vise à évaluer l’évolution des actifs et passifs de l’entreprise à la clôture du prochain exercice voire de plusieurs. Il découle du compte de résultat prévisionnel ainsi que du plan de financement et du budget de trésorerie. Il montre la structure financière future, par exemple à l’issue d’un projet d’investissement.
Le tableau de financement prévisionnel comporte les emplois et les ressources issus des hypothèses budgétaires. Il sert à expliquer l’évolution de la trésorerie dans l’entreprise.
Ce document prévisionnel détaille pour l’exercice suivant :
Le budget prévisionnel permet d'anticiper les difficultés de trésorerie, de piloter la performance, d'obtenir des financements, de fixer des objectifs et de rectifier rapidement la stratégie. C'est l'outil de pilotage financier central de toute entreprise.
L’anticipation constitue une des clés pour parvenir à garder une entreprise debout, rentable et avec une structure financière correcte. Quel que soit le modèle économique ou le business, sans trésorerie, la pérennité est rapidement compromise. Sur la durée, l’activité se doit de dégager des profits afin de pouvoir investir, rembourser les emprunts et rémunérer les associés. Le plan de trésorerie aide à disposer de cette vision financière du futur et à rectifier la stratégie si nécessaire.
Dans certains cas de la vie de l’entreprise, la préparation d’un business plan complet avec sa partie chiffrée, soit les documents prévisionnels, s’impose. C’est le cas par exemple pour rechercher des investisseurs, lever des fonds ou pour solliciter un emprunt bancaire en cas d’investissement.
Un autre objectif classique du budget prévisionnel par exercice comptable, c’est le suivi budgétaire. Les données réelles issues de la comptabilité mensuelle sont alors comparées au budget de la période afin d’identifier les écarts et de les analyser. Ce suivi de gestion budgétaire aide à rectifier rapidement les dépenses comme les recettes en cas de déphasage défavorable à l’entreprise. En ce sens, le prévisionnel constitue un outil puissant pour le contrôle de gestion opérationnel et financier.
Les documents prévisionnels s’adressent à la fois aux dirigeants et aux managers de l’entreprise pour le pilotage au quotidien. À ce titre, souvent les bonus des responsables sont logiquement corrélés avec le budget des différents services, commerce, RH, production, marketing, etc. C’est logique, vu que la construction budgétaire repose normalement sur leurs objectifs individuels.
Le budget prévisionnel sert également aux actionnaires ainsi qu’aux membres des assemblées générales. Il se transmet aux banquiers et aux commissaires aux comptes pour les entreprises concernées. Vous percevez ainsi que les documents prévisionnels se déclinent avec plus ou moins d’informations en fonction des destinataires. Tout dépend de la confidentialité et du niveau de détail du budget que vous souhaitez communiquer.
Au-delà de son utilité opérationnelle, le budget prévisionnel est un outil de communication stratégique qui permet de partager une vision commune avec les parties prenantes de l'entreprise.
Vis-à-vis des actionnaires et associés, il permet de :
- Rassurer sur la capacité de l'entreprise à générer de la rentabilité
- Justifier les décisions stratégiques (investissements, recrutements) par des projections chiffrées
- Faciliter les échanges en assemblée générale avec des documents prospectifs clairs
Vis-à-vis des partenaires commerciaux, un budget prévisionnel solide démontre votre solidité financière et votre sérieux. Certains grands donneurs d'ordres ou fournisseurs stratégiques peuvent le demander avant de s'engager dans une relation commerciale durable.
En interne, communiquer les grandes lignes du budget aux équipes permet de fixer un cap commun, de responsabiliser les managers sur leurs dépenses et de créer une dynamique collective autour d'objectifs partagés.
La construction d'un budget prévisionnel suit une logique séquentielle en 6 étapes. Nous nous concentrons ici sur le compte de résultat prévisionnel, qui constitue le socle du budget global et permet de vérifier la rentabilité prévisionnelle de votre entreprise.
Bon à savoir : La construction d'un budget prévisionnel prend généralement entre 2 et 4 semaines pour une PME, selon la complexité de l'activité et le niveau de détail souhaité. Ce délai comprend la collecte des données, les échanges avec les équipes opérationnelles et les itérations de validation.
Le chiffre d'affaires prévisionnel constitue le point de départ de tout budget. Il doit faire l'objet d'une évaluation détaillée produit par produit (ou service par service) en concertation avec les équipes commerciales. Pour chaque ligne de produit, estimez :
Le chiffre d’affaires prévisionnel constitue l’élément principal. Il doit faire l’objet d’une évaluation détaillée en quantité et en prix en concertation avec les commerciaux. Dans le calcul du chiffre d'affaires prévisionnel, les données sont à adapter à chaque type de structure. N'oubliez pas d'intégrer également les autres produits d'exploitation : subventions, aides financières, cotisations (pour les associations) ou autres revenus récurrents liés à votre activité.
Une fois le CA prévisionnel établi, déterminez le taux de marge brute pour chaque ligne de produit ou famille de produits. Ce taux représente la différence entre le prix de vente et le coût d'achat ou de production.
Formule : Marge brute = CA - Achats consommés (matières premières, marchandises)
En multipliant votre CA prévisionnel par ces taux de marge, vous obtenez automatiquement le montant des achats de marchandises ou de matières premières à budgéter. Ce montant vient ensuite alimenter la ligne « achats consommés » de votre compte de résultat prévisionnel.Cette étape est cruciale : une marge brute trop faible ne permettra jamais de couvrir vos charges fixes, même avec un CA élevé.
Les charges variables sont des dépenses dont le montant fluctue directement en fonction de votre niveau d'activité. Plus vous vendez, plus ces charges augmentent proportionnellement.Pour les budgéter, partez de vos prévisions de CA et appliquez un ratio historique ou un coût unitaire à chaque poste. Par exemple : si vos commissions commerciales représentent 3 % du CA, multipliez votre CA prévisionnel par 0,03.
Astuce : La distinction entre charges fixes et variables peut varier selon votre secteur. L'électricité est une charge fixe pour un cabinet de conseil, mais variable pour une usine de production.
Les charges fixes (ou charges de structure) restent globalement stables quel que soit votre niveau d'activité. Elles constituent le socle incompressible de vos dépenses annuelles.
Pour les budgéter, partez des données de l'année en cours et ajustez en fonction :
• Des hausses contractuelles connues (loyer, salaires, assurances)
• Des investissements planifiés (recrutements, nouveaux locaux)
• De l'inflation anticipée sur certains postes
Attention : Si vous franchissez un palier d'activité (construction d'un nouveau bâtiment, embauche d'une nouvelle équipe), vos charges fixes augmenteront mécaniquement.
La séparation entre charges fixes et charges variables permet de calculer votre point mort (ou seuil de rentabilité). C'est le niveau de chiffre d'affaires à partir duquel votre entreprise commence à dégager du bénéfice.
Formule du point mort : Charges fixes / Taux de marges sur coûts variables
Formule du taux de marges sur coûts variables : Chiffre d'affaires - Charges variables / Chiffre d'affaires
Une fois le compte d'exploitation établi, il reste à compléter le budget prévisionnel avec les éléments financiers et fiscaux :
• Produits financiers : intérêts générés par vos placements de trésorerie
• Charges financières : intérêts des emprunts bancaires, agios sur découvert, coût des crédits court terme
Pour estimer les charges financières à court terme, évaluez comment votre besoin en fonds de roulement va évoluer en fonction de l'activité.
Cette partie reste généralement vide (produits et charges à 0), sauf si vous avez planifié des opérations exceptionnelles comme la revente d'une immobilisation.
Si votre entreprise est soumise à l'IS, calculez l'impôt prévisionnel en appliquant le taux d'imposition applicable à votre résultat avant impôt :
• 15 % sur les premiers 42 500 € de bénéfice
• 25 % au-delà
Vous obtenez ainsi votre résultat net prévisionnel, ligne finale de votre compte de résultat prévisionnel.
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Une fois votre budget prévisionnel construit, certains indicateurs financiers méritent une attention particulière lors du suivi mensuel. Ils vous permettent de vérifier en un coup d'œil la santé financière de votre entreprise et d'anticiper les difficultés.
Le taux de marge brute mesure la rentabilité commerciale de votre activité. Il se calcule ainsi :
Chiffre d'affaires - Achats consommés / Chiffre d'affaires x 100
Pourquoi le suivre ? Une baisse du taux de marge brute peut signaler :
• Une hausse des coûts d'approvisionnement non répercutée sur les prix de vente
• Une dérive des remises commerciales
• Un changement de mix produit vers des produits moins rentables
Seuil d'alerte : Un écart de plus de 3 points par rapport au prévisionnel justifie une analyse détaillée.
Le point mort représente le niveau de chiffre d'affaires à partir duquel l'entreprise commence à générer du bénéfice.
Pourquoi le suivre ? Cet indicateur vous permet de :
• Déterminer à quelle date dans l'année vous atteindrez la rentabilité
• Mesurer votre marge de sécurité (écart entre CA réel et point mort)
• Évaluer l'impact d'une baisse d'activité sur votre résultat
Seuil d'alerte : Si votre CA mensuel cumulé reste inférieur au point mort au-delà du 8ème mois, vous risquez de terminer l'année en déficit.
Le BFR représente le décalage de trésorerie entre les encaissements clients et les décaissements fournisseurs et charges.
BFR = Stocks + Créances clients - Dettes fournisseursPourquoi le suivre ? Un BFR qui augmente plus vite que prévu signifie que :
• Vos délais de paiement clients s'allongent
• Vos stocks augmentent (surproduction, mévente)
• Vous payez vos fournisseurs plus rapidement
Seuil d'alerte : Une augmentation du BFR de plus de 20 % par rapport au prévisionnel peut créer des tensions de trésorerie.
La CAF mesure la capacité de l'entreprise à générer de la trésorerie grâce à son activité, avant distribution de dividendes.
CAF = Résultat net + Donations aux amortissements + Provisions
Pourquoi le suivre ? La CAF indique :
• Votre capacité à autofinancer vos investissements futurs
• Votre marge de manœuvre pour rembourser vos emprunts
• Votre autonomie financière vis-à-vis des banques
Seuil d'alerte : Une CAF négative ou insuffisante pour couvrir vos échéances d'emprunt impose de revoir votre stratégie d'investissement ou de rechercher des financements externes.
Même avec de bonnes intentions, certaines erreurs reviennent fréquemment lors de l'élaboration d'un budget prévisionnel. Les identifier vous permet de les éviter et de construire un budget réaliste et fiable.
Par optimisme ou volonté de "faire plaisir" aux actionnaires/banques, certains dirigeants gonflent artificiellement leurs prévisions de CA sans s'appuyer sur des données solides.
Les conséquences :
• Sous-dimensionnement de la trésorerie (le CA n'arrive pas assez vite)
• Recrutements ou investissements prématurés
• Perte de crédibilité auprès des financeurs lors des révisions budgétaires
Pour éviter cela, vous pouvez :
• Basez-vous sur votre historique commercial (taux de conversion, panier moyen, saisonnalité)
• Appliquez un coefficient de prudence de 10 à 15 % sur les nouvelles sources de CA
• Construisez 3 scénarios (optimiste, réaliste, pessimiste) et basez votre budget sur le scénario réaliste
Connaître ces différentes étapes pour déterminer son résultat prévisionnel c’est bien. Mais en vous inspirant de nos recommandations suivantes, vous maximisez vos chances de réussir l’exercice budgétaire. C’est important par exemple pour bien présenter un projet d’investissement à votre banquier.
Pour qu’un budget prévisionnel soit efficace, il doit s’appuyer sur des objectifs clairs. Son rôle principal est d’aider le dirigeant à anticiper ses flux financiers et à prendre des décisions éclairées pour piloter l’entreprise. Il est donc essentiel de définir ses priorités, d’évaluer les ressources disponibles et d’identifier les activités créatrices de valeur, par exemple via un prévisionnel de recrutement.
Mais le budget ne se construit pas seul. Il repose sur des hypothèses d’activité et de croissance qu’il est préférable de valider avec les responsables de service. Les associer permet de bénéficier de leur expertise terrain et d’assurer l’adhésion des équipes, d’autant qu’elles seront souvent évaluées l’année suivante sur ces données.
Enfin, il faut trouver le juste équilibre entre réalisme et ambition : les objectifs doivent être atteignables pour garantir la crédibilité du budget, tout en restant stimulants pour optimiser la performance de l’entreprise.
Pour élaborer un budget prévisionnel pertinent, il est important de déterminer à quel niveau de détail vous souhaitez travailler. Selon la complexité de votre entreprise et vos objectifs, vous pouvez choisir un chiffrage global ou, au contraire, un suivi plus précis basé sur le découpage analytique ou les natures de charges. Plus vos prévisions sont fines, plus le suivi futur sera précis, mais cela demande aussi plus de temps et de rigueur.
Il faut également définir l’horizon temporel de vos projections. Le plus courant est l’année à venir, complétée par l’évaluation de l’atterrissage de l’exercice en cours, ce qui permet de mieux anticiper les impacts financiers des décisions opérationnelles. Vous pouvez aussi opter pour un plan à plus long terme, sur 3 à 5 ans, avec une granularité plus large adaptée à une vision stratégique.
Un budget ne peut pas en réalité servir au suivi budgétaire de (N+1) sans être établi mois par mois. C’est d’autant plus vrai pour les activités qui présentent une saisonnalité. Dans ce cas, construisez vos prévisions dès le départ, période par période et non pas pour l’année entière. Leur pertinence est supérieure ainsi et les responsables de l’entreprise disposent d’une donnée précise à suivre chaque mois comparée au réel comptable.
Aperçu de la fonctionnalité Budget vs Réalisé sur l’interface Fygr
La plupart des entrepreneurs naviguent entre deux scénarios de budget prévisionnel. Le premier reste prudent, voire pessimiste, pour envisager dès le départ les moyens de s’en sortir en cas de difficulté. Le second, plus favorable et audacieux, constitue une source d’inspiration pour un futur plus positif.
Aperçu de la fonctionnalité « Scénarios » sur l’interface Fygr
💡 Par exemple, testez un scénario prévisionnel avec des prix de vente assez bas et une communication réduite à quelques réseaux. L’entreprise n’emploie pas d’équipe commerciale et propose un seul produit.
Le second scénario du budget comporte un produit de base bon marché ainsi qu’un article plus élaboré à un tarif plus élevé. La communication s’élargit et utilise 3 à 4 différents canaux avec l’accompagnement d’un directeur marketing ainsi que des commerciaux payés à la commission. Un nouveau produit est mis en vente lors de la première année, puis 4 ou 5 autres arrivent au cours des deux années suivantes.
Maintenir une fenêtre ouverte sur des ambitions enthousiastes permet de stimuler la créativité des collaborateurs. Ainsi, lors de la préparation du budget prévisionnel, vous ne vous bornez pas à chiffrer le pire. Vous envisagez également des perspectives commerciales et financières plus favorables afin de savoir quelle direction viser pour le développement de l’entreprise.
Élaborer un budget prévisionnel nécessite de bien comprendre ses données et indicateurs financiers. Il est essentiel de maîtriser les objectifs commerciaux (ventes, chiffre d’affaires, parts de marché), les coûts fixes et variables, les charges et produits financiers, la TVA et les impôts. Il est aussi important de suivre les principaux ratios financiers, comme la marge brute, la marge sur coûts variables ou la marge d’exploitation, pour pouvoir interpréter et ajuster vos prévisions.
Pour gagner en précision et en efficacité, il est recommandé d’utiliser des outils adaptés. Si Excel reste un classique, les logiciels spécialisés de prévision de trésorerie offrent un vrai gain de temps et de fiabilité. Ils automatisent les calculs, assurent l’actualisation des données et proposent une interface intuitive, permettant au dirigeant de se concentrer sur l’analyse et la prise de décision plutôt que sur les formules.
La construction d’un prévisionnel pertinent et fiable, notamment lors de la création de l’entreprise exige de procéder avec méthode et de maîtriser correctement les processus financiers et comptables. Faites-vous aider de votre expert-comptable et pensez à adopter un outil spécialisé en suivi et en prévision de trésorerie comme Fygr.
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Le budget prévisionnel est un terme générique qui englobe plusieurs documents financiers (compte de résultat, bilan, plan de financement). Le prévisionnel de trésorerie (ou budget de trésorerie) est l'un de ces documents : il suit uniquement les encaissements et décaissements réels, mois par mois, pour anticiper les besoins de trésorerie.
Le budget prévisionnel est généralement construit par le directeur administratif et financier (DAF), le dirigeant ou le contrôleur de gestion, en collaboration étroite avec les équipes opérationnelles (commerciaux, production, RH). Dans les TPE, le dirigeant s'en charge souvent seul ou avec son expert-comptable.
Oui, il est recommandé d'établir un nouveau budget prévisionnel chaque année, avant le début de l'exercice suivant. Au-delà de la construction annuelle, le budget doit être actualisé mensuellement en comparant le réalisé aux prévisions (suivi budgétaire) et révisé trimestriellement si les écarts sont significatifs.
Excel convient aux TPE avec une activité simple et peu de lignes de produits. En revanche, pour les PME avec plusieurs filiales, projets ou centres de coûts, un logiciel spécialisé comme Fygr apporte :• Une automatisation des calculs et consolidations• Une fiabilité accrue (moins d'erreurs de formule)• Une connexion directe avec la comptabilité et les flux bancaires• Un suivi temps réel du budget vs réalisé
Pour une PME en activité, l'horizon recommandé est de 12 mois avec une maille mensuelle. Pour un projet de création d'entreprise ou une demande de financement, les banques et investisseurs exigent généralement un budget prévisionnel sur 3 à 5 ans, avec un niveau de détail décroissant au fil des années.
Oui, c'est même obligatoire pour obtenir des financements lors d'une création d'entreprise. En l'absence d'historique, basez vos hypothèses sur :
• Des études de marché et benchmarks sectoriels
• Les données de concurrents comparables
• Des hypothèses prudentes validées par des professionnels (expert-comptable, CCI)
• Plusieurs scénarios (optimiste, réaliste, pessimiste)
L'important est de documenter et justifier chaque hypothèse pour crédibiliser votre budget.
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